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    建筑行業進項稅和銷項稅的怎么算

    發布者:       發布時間:2019-12-21

    答:一、稅率和征收率


    (一)一般納稅人提供建筑服務適用的稅率為11%。


    (二)一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,征收率為3%。


    (三)小規模納稅人提供建筑服務,征收率為3%。


    二、計稅方法的基本規定


    增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。


    一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。


    小規模納稅人發生應稅行為適用簡易方法計稅,即:適用3%的征收率。


    (一)一般計稅方法的應納稅額


    一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算:


    應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額


    (二)簡易計稅方法的應納稅額


    1、簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率


    2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的(即含稅價),按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)


    三、銷售額


    銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。銷售額不包括收取的銷項稅額。


    1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額。


    2、 一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。


    3、小規模納稅人跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。


    四、進項稅額


    1、進項稅額是與銷項稅額相對應的一個概念,指納稅人購進貨物、勞務、服務、不動產和無形資產,所支付或者負擔的增值稅額。納稅人抵扣進項稅額應取得符合規定的增值稅扣稅憑證。


    必須是增值稅一般納稅人,才涉及進項稅額的抵扣問題。


    2、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額:


    (1)增值稅專用發票上注明的增值稅額;


    (2)海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;


    (3)農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額;


    (4)境外購進服務、無形資產或者無形動產,解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。


    增值稅專用發票應在開具之日起180天內辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。海關進口增值稅專用繳款書需在180天內經稅務機關稽核比對相符后,其增值稅方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。


    未在規定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。


    3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


    4、部分項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(具體項目及解釋參照財稅[2016]36號文件第二十七條、第二十八條)


    5、適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。


    6、一般納稅人在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額可以一次性抵扣。


    五、一般納稅人適用簡易計稅方法的情形


    1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。


    以清包工方式提供建筑服務,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。


    2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。


    甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。


    3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。



    建筑行業增值稅銷項稅進項稅分別是怎么回事?


    1、營改增后,建筑行業實行11%的稅率,購買材料一般納稅人增值稅稅率為17%,而有些材料供應商抵扣稅率為3%,。但,我認為不管抵扣稅率多少,如果銷項稅額大于進項稅額,企業最后繳納的增值稅都是一樣的。


    2、銷項稅額=本次業主結算總金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業增值稅稅率。


    銷項稅額=本次業主預付款金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業增值稅稅率。


    建筑行業增值稅銷項稅進項稅


    進項抵銷項借:應交稅費一銷售稅(抵扣后賬戶余額表示應上交的稅金)貸:應交稅費一待抵扣稅(抵扣后賬戶無余額)


    3、建筑企業常見的幾種進項稅額抵扣情形。 要根據納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。小規模納稅人進項稅額征收率為3%。


    一般納稅人根據其計稅方法的選擇區分如下:


    分包工程支出、工程物資、械使用費、臨時設施費、水電費的進項稅額抵扣情況各有不同。

     

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